住民税与确定申告：课税规则、申报对象和国外亲属扶养控除要件

在日本工作生活，最常打交道的税是地方税「個人住民税」（个人住民税）和国税「所得税」。本文整理住民税怎么算、怎么交，确定申告（確定申告）谁需要做、什么时候做，给国内亲属汇款时扶养控除需要哪些材料，以及离开日本前的手续，适合公司员工、自营业者和准备回国或长期出国的人自查。

要点

• 個人住民税对当年1月1日在市町村有住所的人课税，按前一年1月1日至12月31日的所得计算；所得割标准税率10%，均等割标准4,000日元。
• 公司员工原则上由公司从工资中代扣代缴（特別徴収），其他人按市町村寄来的纳税通知书自己缴纳（普通徴収）。
• 所得税确定申告期间原则上为次年2月16日至3月15日，申告和缴纳期限为3月15日；还付申告可在次年1月1日起5年内提交。
• 工资年收入超过2,000万日元，或只从一处领工资但工资・退职所得以外的所得超过20万日元等情形，即使有年末调整也需要申告。
• 为住在国外的亲属申请扶养控除，须提交「親族関係書類」和「送金関係書類」等（外文须附译文）；30岁以上未满70岁的国外亲属仅限留学、障害者或当年收到38万日元以上生活费・教育费的人。
• 不再在日本有住所时，如需处理申告等税务事项，应在出国之日前向税务署提交納税管理人的选任届出。

个人住民税

谁要交

総務省说明，个人住民税是"地域社会会费"性质的地方税，分为都道府県分和市町村分，合计向市町村缴纳。课税对象是当年1月1日在该市町村有住所的人；低收入者等符合一定条件的不课税，具体会考虑扶养家属人数和所得金额等。

税额构成

部分	内容	标准税额・税率
所得割（しょとくわり）	按前一年所得计算	10%（道府県民税4%、市町村民税6%；政令指定都市为2%和8%）
均等割（きんとうわり）	不论所得多少的定额部分	4,000日元（道府県民税1,000日元、市町村民税3,000日元）

另外，从2024（令和6）年度起，国税「森林環境税」1,000日元与均等割一并征收。上表是标准，都道府県和市町村可以自行决定税率。

所得割的计算顺序是：前一年收入减去必要经费等得出「所得金額」→减去基础控除、扶养控除等「所得控除」→乘以10%的比例税率→减去住宅贷款、捐款（ふるさと納税）等「税額控除」。所得控除的种类与所得税基本相同，但很多项目的控除额比所得税小。

特别征收与普通征收

• 特別徴収：由支付工资的公司等从工资中扣除并代为缴纳。公司员工原则上会通过公司收到「特別徴収税額通知」。
• 普通徴収：市町村根据申告的所得等确定税额，寄送「納税通知書」，本人按通知书缴纳。

因为住民税以前一年所得为基础，当年新产生的所得会反映在下一年度的住民税中。

所得税确定申告

年末调整和确定申告的关系

国税庁说明，大部分工薪族通过公司的「年末調整」确定所得税额并完成纳税，不需要确定申告。年末调整的对象是全年在职或年中入职并工作到年底、且在年末调整日前提交了「給与所得者の扶養控除等（異動）申告書」的人；全年工资总额超过2,000万日元的人不是对象。

哪些工薪族必须申告

以下任一情形（申告后会退税的人除外）须做确定申告：

1. 工资年收入超过2,000万日元；
2. 只从一处领工资且全部被源泉征收，工资・退职所得以外的各种所得合计超过20万日元；
3. 从两处以上领工资，未经年末调整的工资收入与工资・退职所得以外的所得合计超过20万日元（工资收入扣除部分所得控除后在150万日元以下、且其他所得在20万日元以下的不需要）；
4. 同族公司的董事等，从该公司收取贷款利息或资产租金；
5. 依灾害减免法获得源泉征收犹豫等；
6. 从没有源泉征收义务的人那里领取工资；
7. 退职所得按正规方法计算的税额多于已源泉征收的金额。

自营业者等，所得合计超过所得控除合计、计算出的税额超过一定金额的，原则上需要申告。

期间、缴纳与提交方式

• 申告期间原则上为次年2月16日至3月15日，申告和缴纳期限原则上为次年3月15日。
• 提交后税务署不会寄送纳付书，需要自己选择振替納税、ダイレクト納付（e-Tax口座振替）、网上银行、信用卡、手机App、便利店（QR码）或现金等方式缴纳。
• 国税庁网站的「確定申告書等作成コーナー」可以按画面提示输入金额，在家制作并提交申告书。首次使用e-Tax需要取得「利用者識別番号」。
• 只是为了退税的「還付申告」，可以在该年次年的1月1日起5年内提交。

国外居住亲属的扶养控除

国税庁规定，从平成28年分起，为非居住者亲属（国外居住親族）申请扶养控除、配偶者控除、配偶者特别控除、特定親族特別控除（令和7年分起）或障害者控除时，必须在确定申告时附上或出示规定材料。令和5年分以后的扶养控除要求如下：

国外亲属的年龄・情况	需要的材料
16岁以上未满30岁，或70岁以上	親族関係書類＋送金関係書類
30岁以上未满70岁，因留学在日本国内无住所和居所	親族関係書類＋送金関係書類＋留学ビザ等書類
30岁以上未满70岁，障害者	親族関係書類＋送金関係書類
30岁以上未满70岁，当年收到38万日元以上生活费或教育费	親族関係書類＋38万円送金書類

不属于上述任何一项的30岁以上未满70岁的国外亲属，不能适用扶养控除。

• 親族関係書類：日本的国家或地方公共团体发行的文件（如戸籍の附票の写し）加上该亲属的护照复印件；或外国政府・地方政府发行、记载该亲属姓名、出生日期和住所的文件。
• 送金関係書類：当年通过金融机构汇款的凭证、信用卡公司关于亲属使用家族卡的文件等，须能证明每次按需向每个人支付了生活费或教育费；令和6年分起也包括电子支付手段业者的文件。
• 38万円送金書類：送金関係書類中能证明当年向该亲属支付的合计金额在38万日元以上的文件。
• 外文材料须附译文。在公司办理年末调整时，同样要把这些材料提交或出示给公司。

另外，兄弟姐妹共同给父母汇款时，只能由其中一人把该亲属作为扶养控除对象。扶养亲属的合计所得金额也有上限（令和8年分为62万日元以下，具体以国税庁页面为准）。

出国前：納税管理人和準確定申告

• 将不再在日本国内有住所、但仍需处理申告书提交等国税事项时，可以选任「納税管理人」，向納税地所辖税务署长提交「所得税・消費税の納税管理人の選任・解任届出書」，提交时期为定下納税管理人时或出国之日前，可用e-Tax或纸质提交。
• 国税庁No.1920说明，需要确定申告的人如果没有提交納税管理人届出就离开日本，须在出国时之前完成确定申告（準確定申告）。
• 因海外调任等成为非居住者的员工，会在出国前的最后一次工资时由公司做年中的年末调整。
• 住民税按1月1日住所课税，年中出国不影响当年度已产生的住民税。出国前的缴纳方式，请向居住地市区町村确认。

与在留审查的关系

出入国在留管理庁「在留資格の変更、在留期間の更新許可のガイドライン」第7项写明，有纳税义务的应当履行，未履行的作为消极要素评价；「永住許可に関するガイドライン」也把纳税列入应适当履行的公的义务，并注明未在当初期限内履行的原则上消极评价。个人案件以入管审查为准。

时间节点

1. 1月1日：确定当年度住民税的课税市町村。
2. 2月16日～3月15日：前一年分所得税确定申告，3月15日为缴纳期限。
3. 住民税：按公司的特別徴収或市町村的納税通知書缴纳。
4. 次年1月1日起5年内：可提交还付申告。
5. 出国前：选任納税管理人并提交届出，或完成準確定申告；确认住民税的缴纳安排。

常见误区

• "年中回国，当年住民税就不用交。" 住民税对当年1月1日有住所的人课税，以前一年所得为基础，年中出国不改变这一点。
• "公司做了年末调整就永远不用申告。" 工资以外所得超过20万日元、有两处以上工资等情形仍需申告。
• "给父母汇过钱就能扶养。" 须准备親族関係書類和送金関係書類（外文附译文），30岁以上未满70岁的亲属还须满足留学、障害者或38万日元以上送金等条件。
• "住民税也是累进税率。" 个人住民税所得割是10%的比例税率，累进税率是所得税的做法。